目前工程建设行业流程一种常规操作，高开人、材、机发票，将工程成本发票做到92%左右，5%左右的总体税金，3%左右的净利润。实际上广东、河南、山西、山东、内蒙古和重庆kaiyun登录入口 kaiyun平台wd.com target=_blank>kaiyun登录入口 kaiyun平台的所有地市或部分地市，金税四期已全面上线，特别是广东成本税费合规意识最强，基本上不再高开工程材料和机械租金等发票，避免大数据稽核风险。本文较为全面论述一下工程成本税费合规的问题和解决方案，以供参考。
一般依照最新定额核算，房屋建筑项目毛利是20%，正常付款条件下合同总价让利3%左右，本质上已经让出了定额中的利润和部分管理费，也就是另外17%的毛利来源材料的节约和人工功效高于定额水平。
工程成本发票一般税务地许可上限92%，平均税负5%，3%的企业利润。也就是说最终入账的成本9%成本，大概率来源工程本身供应商高开的人材机发票（17%毛利-税负和净利润8%）。也就是1亿的土建项目最少有900万的成本需要涉嫌违规“买卖”人材机发票。
一般1亿的项目会有1000万左右的签证，签证的平均利润30%以上，测算有200万以上的成本票缺失。所以1.1亿的土建结算一般有约1100万的成本票缺失， 成本票缺失问题是工程行业普遍存在的（不考虑辅材和辅助机械无法取得发票的情况）。
市场传言：高开部分比如不超过20-30%人、材、机发票，因为履行了纳税义务，税负又在税务的最低税负标准上，真实的票是被系统许可的，个别税务咨询公司还口头税税务不会被稽核。但是没有人不能保证将来不被稽核。
例如购买1000万的钢材（不含税），贸易公司高开200万施工单位环节不太容易被稽核（但是搞造价的应该懂，钢材除非被偷盗实际使用量最差的队伍最多浪费高出2%左右，好的队伍存在节约，将来税务稽核如果和造价部门联动，施工单位的基础数据也很容易被认定虚开）。
另外钢材贸易公司一旦被稽核后，因为物流大数据的联网分析，一旦200万高开很容易被定义虚开，接受虚开的建筑施工企业将可能被追缴增值税及附加20万元，滞纳金和处罚不低于20万元，如果被定义非善意取得还将转出成本220万元补缴企业所得税55万元。即总计面临约95万元的经济损失，并可能被追究刑事责任。所购买以购买人材机票风险很大，面临购买金额45%左右的经济损失，并可能追加行政处罚或刑事责任。
金税四期即将全国上线，企业应早做变革，全面禁止买卖人材机发票。特别是人工方面，如上案例，向劳务公司购买1100万的发票，即使做到三流合一。试想你的工程结算书中人工费3000万元，但是你的成本账目中有4000万的下游劳务发票，税务会不会认定虚开1000万，如此企业将面临500万左右的税收追缴和处罚，相关责任人还可能被刑事处罚。
我的建议：在法的框架下，按照工程承包思维，采用主材加专业分包、劳务分包、承揽、班组等形式，按照市场工程交易的本来面目，重新构建交易结构，合理合法合规完善项目成本，完善工程施工环节的全部证据链，杜绝买卖人材机发票行为。
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